Deferred Tax বা বিলম্বিত কর একটি জটিল বিষয়, যা অনেক সময় হিসাবরক্ষক এবং ফিনান্স পেশাদারদের বিভ্রান্ত করে। আজকের আলোচনায়, আমরা Deferred Tax-এর ধারণাটি সহজ বাংলা ভাষায় ব্যাখ্যা করার চেষ্টা করব, যাতে সবাই এটি সহজে বুঝতে পারে। Deferred Tax বোঝা বিশেষভাবে গুরুত্বপূর্ণ কারণ এটি কোম্পানির আর্থিক বিবৃতি এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের উপর সরাসরি প্রভাব ফেলে। তাহলে চলুন, Deferred Tax-এর বিভিন্ন দিক নিয়ে আলোচনা করা যাক।

Deferred Tax কি?

Deferred Tax (বিলম্বিত কর) হলো সেই ট্যাক্স, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে, কিন্তু বর্তমানে নয়। এটি সাধারণত অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়। এই পার্থক্যগুলো মূলত দুটি কারণে হতে পারে: স্থায়ী পার্থক্য (Permanent Differences) এবং অস্থায়ী পার্থক্য (Temporary Differences)। স্থায়ী পার্থক্যগুলো অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যে স্থায়ী ভিন্নতার কারণে হয়, যা কখনও বিপরীত হয় না। অন্যদিকে, অস্থায়ী পার্থক্যগুলো সময়ের সাথে সাথে বিপরীত হতে পারে।

Deferred Tax মূলত দুটি প্রকার: Deferred Tax Assets (DTA) এবং Deferred Tax Liabilities (DTL)। Deferred Tax Assets তৈরি হয় যখন একটি কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স সুবিধা পাবে বলে আশা করে। এর কারণ হতে পারে বর্তমানে কোনো খরচ হয়েছে, যা ভবিষ্যতে ট্যাক্স ডিডাকশন হিসেবে গণ্য হবে। Deferred Tax Liabilities তৈরি হয় যখন একটি কোম্পানি ভবিষ্যতে বেশি ট্যাক্স দিতে হবে বলে মনে করে। এর কারণ হতে পারে বর্তমানে কোনো আয় হয়েছে, যা ভবিষ্যতে ট্যাক্সযোগ্য হবে।

Deferred Tax হিসাব করার সময়, কোম্পানির ভবিষ্যতের ট্যাক্স হার বিবেচনা করতে হয়। যদি ভবিষ্যতে ট্যাক্স হার পরিবর্তিত হওয়ার সম্ভাবনা থাকে, তবে Deferred Tax-এর পরিমাণে পরিবর্তন আসতে পারে। Deferred Tax সঠিকভাবে হিসাব করা এবং আর্থিক বিবৃতিতে উপস্থাপন করা অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ, কারণ এটি কোম্পানির আর্থিক অবস্থার একটি স্বচ্ছ চিত্র তুলে ধরে। Deferred Tax সম্পর্কে ধারণা না থাকলে, কোম্পানির আর্থিক স্বাস্থ্য এবং কর্মক্ষমতা সম্পর্কে ভুল ধারণা তৈরি হতে পারে। তাই, Deferred Tax-এর মূল বিষয়গুলো বোঝা প্রতিটি হিসাবরক্ষক এবং ফিনান্স পেশাদারের জন্য অপরিহার্য।

Deferred Tax কিভাবে কাজ করে?

Deferred Tax কিভাবে কাজ করে, তা বোঝার জন্য প্রথমে অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যেকার পার্থক্য জানা দরকার। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম অনুযায়ী, আয় এবং ব্যয়গুলো যখন ঘটে, তখনই তা হিসাবভুক্ত করা হয়। একে উপार्जन স্বীকৃতি নীতি বলা হয়। অন্যদিকে, ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের নিয়মকানুন কিছুটা ভিন্ন হতে পারে। কিছু আয় বা ব্যয় ট্যাক্স আইনে ভিন্ন সময়ে স্বীকৃত হতে পারে। এই পার্থক্যের কারণেই Deferred Tax-এর উদ্ভব হয়।

উদাহরণস্বরূপ, ধরা যাক একটি কোম্পানি একটি মেশিন কিনেছে। অ্যাকাউন্টিংয়ের নিয়ম অনুযায়ী, মেশিনটির মূল্য কয়েক বছর ধরে অবচয় (Depreciation) হিসেবে ধার্য করা হবে। কিন্তু ট্যাক্স আইনে, সরকার দ্রুত অবচয়ের অনুমতি দিতে পারে, যা প্রথম বছরেই বেশি পরিমাণ অবচয় দাবি করা যায়। এর ফলে প্রথম বছরগুলোতে কোম্পানির ট্যাক্সযোগ্য আয় কম হবে এবং ট্যাক্স সাশ্রয় হবে। কিন্তু ভবিষ্যতে, যখন অ্যাকাউন্টিং অবচয় কম হবে এবং ট্যাক্স অবচয় শেষ হয়ে যাবে, তখন ট্যাক্সযোগ্য আয় বাড়বে এবং বেশি ট্যাক্স দিতে হবে। এই ভবিষ্যতের ট্যাক্স পরিশোধের দায়ই হলো Deferred Tax Liability।

আবার, ধরা যাক একটি কোম্পানির কিছু ক্ষতি হয়েছে, যা তারা বর্তমানে ট্যাক্স রিটার্নে ব্যবহার করতে পারছে না। ট্যাক্স আইন অনুযায়ী, এই ক্ষতি ভবিষ্যতে ব্যবহার করা যেতে পারে ট্যাক্স কমানোর জন্য। এই ভবিষ্যতের ট্যাক্স সুবিধা পাওয়ার আশাই হলো Deferred Tax Asset। Deferred Tax Asset একটি কোম্পানির জন্য মূল্যবান সম্পদ, কারণ এটি ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয়ে সাহায্য করে। Deferred Tax সঠিকভাবে হিসাব করার জন্য, কোম্পানির ম্যানেজমেন্টকে ভবিষ্যতের সম্ভাব্য ট্যাক্স হারের দিকে খেয়াল রাখতে হয়। যদি ট্যাক্স হার ভবিষ্যতে বাড়ে, তবে Deferred Tax Liabilities-এর পরিমাণ বাড়বে, যা কোম্পানির আর্থিক অবস্থার উপর নেতিবাচক প্রভাব ফেলতে পারে।

Deferred Tax একটি জটিল বিষয় হলেও, এর মূল ধারণা বোঝা কঠিন নয়। অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্যের কারণে এই ট্যাক্সের উদ্ভব হয়, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে বা সুবিধা নিতে হতে পারে।

Deferred Tax এর প্রকারভেদ

Deferred Tax মূলত দুই প্রকার: Deferred Tax Assets (DTA) এবং Deferred Tax Liabilities (DTL)। এই দুইটি প্রকারভেদ কোম্পানির আর্থিক বিবৃতিতে ভিন্নভাবে প্রদর্শিত হয় এবং এদের প্রভাবও ভিন্ন। Deferred Tax Assets হলো সেই ভবিষ্যতের ট্যাক্স সুবিধা, যা একটি কোম্পানি বর্তমানে হওয়া ক্ষতির কারণে ভবিষ্যতে ব্যবহার করতে পারবে। অন্যদিকে, Deferred Tax Liabilities হলো সেই ভবিষ্যতের ট্যাক্স পরিশোধের দায়, যা বর্তমানে হওয়া লাভের কারণে ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে।

Deferred Tax Assets (DTA): Deferred Tax Assets তৈরি হয় যখন কোনো কোম্পানি এমন কিছু খরচ করে, যা বর্তমানে ট্যাক্স ডিডাকশন হিসেবে গণ্য হয় না, কিন্তু ভবিষ্যতে হবে। উদাহরণস্বরূপ, কোনো কোম্পানি যদি ওয়ারেন্টি প্রদান করে এবং ওয়ারেন্টির খরচ ভবিষ্যতে হবে বলে ধারণা করা হয়, তবে সেই খরচের জন্য Deferred Tax Asset তৈরি হতে পারে। Deferred Tax Asset কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে একটি সম্পদ হিসেবে দেখানো হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতে ট্যাক্স সাশ্রয়ে সাহায্য করে। DTA-এর মূল্য নির্ধারণ করার সময়, কোম্পানির ভবিষ্যতের লাভজনকতা এবং ট্যাক্স হার বিবেচনা করতে হয়। যদি কোম্পানির ভবিষ্যতে লাভ হওয়ার সম্ভাবনা কম থাকে, তবে DTA-এর সম্পূর্ণ মূল্য নাও পাওয়া যেতে পারে।

Deferred Tax Liabilities (DTL): Deferred Tax Liabilities তৈরি হয় যখন কোনো কোম্পানি বর্তমানে এমন কিছু আয় করে, যা ভবিষ্যতে ট্যাক্সযোগ্য হবে। উদাহরণস্বরূপ, কোনো কোম্পানি যদি কোনো সম্পত্তির মূল্য অবচয় (Depreciation) হিসেবে ট্যাক্স রিটার্নে বেশি দেখায়, তবে ভবিষ্যতে এর উপর বেশি ট্যাক্স দিতে হতে পারে। Deferred Tax Liability কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে একটি দায় হিসেবে দেখানো হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিশোধের বাধ্যবাধকতা তৈরি করে। DTL-এর পরিমাণ নির্ধারণ করার সময়, ভবিষ্যতের ট্যাক্স হার এবং কোম্পানির আয়ের সম্ভাবনা বিবেচনা করতে হয়। যদি ট্যাক্স হার ভবিষ্যতে বাড়ে, তবে DTL-এর পরিমাণও বাড়বে।

Deferred Tax Assets এবং Deferred Tax Liabilities উভয়ই কোম্পানির আর্থিক অবস্থার গুরুত্বপূর্ণ অংশ। এই দুইটি উপাদানের সঠিক হিসাব এবং উপস্থাপন কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা নিশ্চিত করে। Deferred Tax সম্পর্কে সঠিক ধারণা না থাকলে, বিনিয়োগকারী এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডাররা কোম্পানির আর্থিক অবস্থা সম্পর্কে ভুল ধারণা পোষণ করতে পারেন।

Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়?

Deferred Tax হিসাব করার পদ্ধতিটি বেশ জটিল, তবে এর মূল ধারণাটি বোঝা গুরুত্বপূর্ণ। Deferred Tax হিসাব করার জন্য প্রথমে অস্থায়ী পার্থক্যগুলো (Temporary Differences) চিহ্নিত করতে হয়। এই অস্থায়ী পার্থক্যগুলো অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়। অস্থায়ী পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করার পর, সেগুলোর উপর প্রযোজ্য ট্যাক্স হার ব্যবহার করে Deferred Tax Assets (DTA) এবং Deferred Tax Liabilities (DTL)-এর পরিমাণ নির্ণয় করতে হয়।

Deferred Tax হিসাব করার সূত্র হলো:

• Deferred Tax Asset (DTA) = অস্থায়ী পার্থক্য × ভবিষ্যৎ ট্যাক্স হার
• Deferred Tax Liability (DTL) = অস্থায়ী পার্থক্য × ভবিষ্যৎ ট্যাক্স হার

উদাহরণস্বরূপ, ধরা যাক একটি কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং বইতে একটি সম্পত্তির মূল্য ১,০০,০০০ টাকা, কিন্তু ট্যাক্স রিটার্নে এর মূল্য ৮০,০০০ টাকা। এক্ষেত্রে অস্থায়ী পার্থক্য হলো ২০,০০০ টাকা। যদি ভবিষ্যতের ট্যাক্স হার ৩০% হয়, তবে Deferred Tax Liability হবে ২০,০০০ × ৩০% = ৬,০০০ টাকা। এই ৬,০০০ টাকা কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে Deferred Tax Liability হিসেবে দেখানো হবে।

Deferred Tax Assets-এর ক্ষেত্রে, ধরা যাক একটি কোম্পানির কিছু Carry forward losses রয়েছে, যা ভবিষ্যতে ট্যাক্স কমানোর জন্য ব্যবহার করা যাবে। যদি Carry forward losses-এর পরিমাণ ৫০,০০০ টাকা হয় এবং ভবিষ্যতের ট্যাক্স হার ২৫% হয়, তবে Deferred Tax Asset হবে ৫০,০০০ × ২৫% = ১২,৫০০ টাকা। এই ১২,৫০০ টাকা কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে Deferred Tax Asset হিসেবে দেখানো হবে।

Deferred Tax হিসাব করার সময় ভবিষ্যতের ট্যাক্স হারের পরিবর্তন বিবেচনা করা উচিত। যদি ট্যাক্স হার পরিবর্তনের সম্ভাবনা থাকে, তবে DTA এবং DTL-এর পরিমাণে পরিবর্তন আসতে পারে। Deferred Tax-এর হিসাব সঠিকভাবে করার জন্য ট্যাক্স আইন এবং অ্যাকাউন্টিং নিয়ম সম্পর্কে ভালো ধারণা থাকা দরকার। অন্যথায়, আর্থিক বিবৃতিতে ভুল তথ্য উপস্থাপিত হতে পারে, যা বিনিয়োগকারীদের ভুল সিদ্ধান্ত নিতে উৎসাহিত করতে পারে।

Deferred Tax এর গুরুত্ব

Deferred Tax এর গুরুত্ব অপরিসীম। একটি কোম্পানির আর্থিক স্বাস্থ্য এবং ভবিষ্যতের সম্ভাবনা মূল্যায়ন করার জন্য Deferred Tax অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ। Deferred Tax এর মাধ্যমে বিনিয়োগকারীরা এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডাররা কোম্পানির ভবিষ্যৎ ট্যাক্স পরিস্থিতি সম্পর্কে ধারণা পেতে পারেন। এটি কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা বৃদ্ধি করে এবং বিনিয়োগকারীদের সঠিক সিদ্ধান্ত নিতে সাহায্য করে।

Deferred Tax একটি কোম্পানির আর্থিক স্থিতিশীলতা এবং কর্মক্ষমতা মূল্যায়নে সহায়ক। Deferred Tax Assets (DTA) একটি কোম্পানির জন্য ভবিষ্যতের ট্যাক্স সাশ্রয়ের সুযোগ তৈরি করে, যা কোম্পানির লাভজনকতা বাড়াতে সাহায্য করে। Deferred Tax Liabilities (DTL) ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিশোধের একটি ইঙ্গিত দেয়, যা কোম্পানির আর্থিক পরিকল্পনায় অন্তর্ভুক্ত করা উচিত। Deferred Tax সঠিকভাবে হিসাব করা এবং আর্থিক বিবৃতিতে উপস্থাপন করা একটি কোম্পানির দায়িত্বশীলতার পরিচয়।

Deferred Tax এর মাধ্যমে কোম্পানির আয় এবং ব্যয়ের মধ্যে সামঞ্জস্য তৈরি করা যায়। Deferred Tax অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্য কমিয়ে আনে এবং আর্থিক প্রতিবেদনের গুণগত মান বৃদ্ধি করে। এটি শুধুমাত্র কোম্পানির জন্য নয়, বরং সামগ্রিক অর্থনীতি এবং বিনিয়োগ পরিবেশের জন্যও গুরুত্বপূর্ণ। Deferred Tax সম্পর্কে জ্ঞান রাখা হিসাবরক্ষক, ফিনান্স পেশাদার এবং বিনিয়োগকারীদের জন্য অপরিহার্য। এর মাধ্যমে তারা কোম্পানির আর্থিক অবস্থা আরও ভালোভাবে বুঝতে পারে এবং সঠিক বিনিয়োগ সিদ্ধান্ত নিতে সক্ষম হয়।

শেষ কথা

Deferred Tax একটি জটিল বিষয় হলেও, এর মূল ধারণা বোঝা কঠিন নয়। Deferred Tax Assets এবং Deferred Tax Liabilities কিভাবে কাজ করে, তা ভালোভাবে জেনে রাখলে যে কোনো কোম্পানির আর্থিক অবস্থা মূল্যায়ন করা সহজ হবে। আজকের আলোচনায় আমরা Deferred Tax কি, কিভাবে কাজ করে, এর প্রকারভেদ, হিসাব পদ্ধতি এবং গুরুত্ব নিয়ে বিস্তারিত আলোচনা করেছি। আশা করি, এই আলোচনা আপনাদের Deferred Tax সম্পর্কে একটি স্পষ্ট ধারণা দিতে পেরেছে। যদি Deferred Tax নিয়ে আরও কোনো প্রশ্ন থাকে, তবে নির্দ্বিধায় জিজ্ঞাসা করতে পারেন। ধন্যবাদ!